Jaka jest najbardziej optymalna forma opodatkowania?

Zastanawiasz się: „Jaka jest najlepsza forma opodatkowania dla mnie?”

Pierwszą ważną decyzją podczas zakładania działalności jest wybór odpowiedniej formy opodatkowania. To, jaką formę wybierzesz, będzie miało wpływ na wysokość podatku dochodowego podczas prowadzenia firmy.

Dlatego warto wiedzieć, co dla Ciebie jako przyszłemu przedsiębiorcy będzie bardziej się opłacać. Dobrze przemyślana decyzja pozwoli Ci zaoszczędzić nawet do kilkunastu tysięcy w skali roku.

Jako przedsiębiorca masz do wyboru następujące formy opodatkowania:

1. Skala podatkowa.
2. Podatek liniowy.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
4. Karta podatkowa.

Każda z tych możliwości zakłada inny sposób obliczania podatku. Warto jednak już tutaj odróżnić dochód od przychodu, ponieważ nie zawsze wysokość podatku oblicza się na podstawie dochodu.

Dochód = przychód z działalności gospodarczej – koszty uzyskania przychodu.

Chyba zrozumiałe, prawda? Przejdźmy zatem do opisu poszczególnych form opodatkowania.

Skala podatkowa

Z naszego doświadczenia to najczęściej wybierana forma opodatkowania przez osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które uzyskują dochód niższy niż 85 528 zł. Jest także atrakcyjna ze względu na możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem, a także skorzystania z ulg podatkowych na dzieci.

W tej formie opodatkowania stosujemy dwie stawki podatkowe uzależnione od wysokości dochodu:

• dochód poniżej 85 528 zł: 18% minus kwota zmniejszająca podatek, czyli 556,02 zł,
• dochód powyżej 85 528 zł: 15 395,04 zł plus 32% nadwyżki ponad 85 528 zł.

Uwaga!

Jeśli uzyskasz dochód poniżej 8 000 zł, wówczas nie jesteś zobowiązany do zapłaty podatku – musisz jednak złożyć zeznanie roczne w terminie do 30 kwietnia.

Podatek liniowy

Tutaj również podatek obliczany jest od dochodu, a jego stawka to 19%. Jeśli Twój dochód w roku podatkowym wynosi więcej, niż 85 528 zł, możesz uniknąć 32% podatku wybierając podatek liniowy jako formę opodatkowania działalności.

Główną zaletą tej formy jest stała stawka podatku, która nie wzrasta wraz z wysokością dochodu firmy. Niezależnie od tego, czy firma uzyska dochód 90 000 zł czy 200 000 zł, za każdym razem odprowadzisz z uzyskanej kwoty 19% podatku.

Niestety minusem podatku liniowego jest brak możliwości skorzystania z preferencji podatkowych. Nie rozliczysz się więc wspólnie z małżonkiem ani wspólnie z dzieckiem, jeśli jesteś rodzicem samotnie wychowującym dziecko.

Z rozliczenia liniowego nie mogą skorzystać osoby, które w pierwszym roku prowadzonej działalności uzyskały przychód z tytułu świadczenia usług na rzecz poprzedniego pracodawcy. W tym przypadku chodzi o umowę o pracę w tym samym zakresie, co prowadzona działalność.

Ryczałt

Ryczałt to forma opodatkowania, której stawka jest uzależniona od rodzaju prowadzonej działalności. Stawka podatku odprowadzana jest od przychodu firmy.

Ryczałt – stawki podatkowe

• 3% – np. usługi w zakresie handlu, produkcji zwierzęcej, z działalności gastronomicznej (sprzedaż alkoholi o zawartości poniżej 1,5%),
• 5,5% – np. działalność wytwórcza, roboty budowlane, przewóz ładunków taborem o ładowności pow. 2 ton,
• 8,5% – np. prowadzenie przedszkoli, działalność gastronomiczna (sprzedaż alkoholi o zawartości powyżej 1,5%),
• 17% – np. pośrednictwo w handlu hurtowym, usługi fotograficzne, usługi hotelarskie,
• 20% – np. nauczyciele, tłumacze, lekarze.

Jak widać, ta forma opodatkowania jest mocno uzależniona od branży, w której prowadzi się działalność gospodarczą. Są jednak pewne obostrzenia.

Z ryczałtu mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku podatkowym uzyskali:

• przychód z tytułu samodzielnej działalności nie większy niż 250 000 euro lub
• przychód z tytułu prowadzonej działalności w formie spółki, w której przychody wspólników nie przekroczyły 250 000 euro.

Wybierając ryczałt przedsiębiorca nie musi prowadzić Księgi Przychodów i Rozchodów, wystarczy sama ewidencja przychodów. To zdecydowane uproszczenie, jednak w tej formie opodatkowania przedsiębiorca nie będzie mógł skorzystać z rozliczania kosztów prowadzenia działalności.

Karta podatkowa

Karta podatkowa to forma podatku dedykowana głównie dla rzemieślników. W grupie objętej kartą podatkową mogą znaleźć się więc m.in. osoby wykonujące działalność usługową oraz wytwórczo-usługową, usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, czy też opieki domowej nad dziećmi i osobami starszymi.

Karta podatkowa zakłada stałą kwotę podatku niezależnie od rzeczywiście uzyskiwanych przychodów. Kwotowe stawki ustalane są dla każdego zawodu oddzielnie i publikowane w Obwieszczeniu Ministra Finansów. Podlegają również corocznej podwyżce o inflację. Wysokość stawki uzależniona jest także od liczby pracowników, a nawet… liczby mieszkańców w miejscowości, w której prowadzi się działalność.

Przedsiębiorcy, którzy wybiorą kartę podatkową jako formę opodatkowania nie będą mogli skorzystać z ulg podatkowych.

Tyle form opodatkowania… Którą wybrać?

Jak widać diabeł tkwi w szczegółach. Decydując się na założenie działalności gospodarczej lepiej przewidzieć wysokość spodziewanego przychodu w skali roku i zrobić wyliczenia podatkowe dla każdej formy.

Niestety nie jest to takie proste. Istnieje wiele niuansów, a każdy przypadek przedsiębiorcy jest inny.

Pokażmy to na przykładzie.

Najlepsza forma opodatkowania: przykłady

Dla niektórych działalności od razu wiemy jakie opodatkowanie jest najlepsze, np. usługi budowlane.

Jeśli przedsiębiorca występuje jako podwykonawca, nie zatrudnia pracowników i nie ponosi kosztów zakupu materiałów, a także nie inwestuje w sprzęt, będzie opodatkowany ryczałtem 5,5%.

Jeśli przedsiębiorca budowlaniec jest generalnym wykonawcą, kupuje materiały i zatrudnia kilku lub kilkunastu przedsiębiorców i dodatkowo kupuje sprzęt, będzie opodatkowany za zasadach ogólnych (18%, 19%).

Przejdźmy zatem do obliczeń.

Przedsiębiorca budowlaniec, który będzie świadczył tylko usługi, ale potrzebuje zakupić do tego sprzęt o znacznej wartości, osiągnął przychód 100.000 zł. Jego koszty wynoszą natomiast 150.000 zł.

Przy ryczałcie 5,5% zapłaci więc podatek 5 500 zł (100 000 zł * 5,5% = 5 500 zł).

Przy zasadach ogólnych 0 zł (100 000 zł – 150 000 zł = -50 000 zł).

A co, jeśli wybrałem już formę opodatkowania i chcę ją zmienić?

Każdy przedsiębiorca ma prawo zmienić formę opodatkowania raz w roku w terminie do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu w danym roku podatkowym. Tak więc w naszym przykładzie budowlańca, który w pierwszym roku działalności zainwestował w sprzęt i z tego powodu zakończył rok stratą, w drugim roku działalności może nie mieć prawie żadnych kosztów, ponieważ jest już wyposażony w sprzęt i będzie świadczył tylko usługę budowlaną bez zatrudniania pracowników. Wtedy najlepszy będzie dla niego ryczałt.

Ewelina Policha