Wsparcie COVID – skutki w podatku dochodowym

W wyniku stanu pandemii przedsiębiorcy mogli liczyć na wsparcie na utrzymanie działalności gospodarczych.

W ramach dofinansowania, firmy mogły liczyć m.in. na mikropożyczkę, świadczenia postojowe, subwencję PFR, dofinansowanie do wynagrodzeń zatrudnianych pracowników.

Niektóre z tych świadczeń nie wywołują zobowiązań w podatku dochodowym, inne tak. Które?

Dotacja na kapitał obrotowy

Świadczenie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania zarówno podatkiem PIT (art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o PIT)  jak i CIT (art. 17 ust 1 pkt 152 ustawy o CIT).

Natomiast wydatki sfinansowane z tej dotacji nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, zgodnie z art. 23 usta 1 pkt 56 ustawy o PIT oraz art. 16 usta 1 pkt 58 ustawy o CIT.

Subwencja PFR

Otrzymanie subwencji nie jest dla przedsiębiorcy przychodem podatkowym, natomiast wydatki sfinansowane subwencją mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Jednocześnie umorzenie subwencji będzie rodziło obowiązek podatkowy w części umorzenia, natomiast jej zwrot nie będzie stanowił kosztu podatkowego.

Mikropożyczka 5000 zł

Umorzenie mikropożyczki nie będzie rozpoznane jako przychód podatkowy, ale wydatki sfinansowane z mikropożyczki mogą stanowić koszt podatkowy.

Świadczenie postojowe

Podobnie jak w przypadku pożyczki 5000 zł, uzyskanie świadczenie nie będzie podlegało opodatkowaniu, ale wydatki sfinansowane z tych środków będą kosztami podatkowymi.

Dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności

Otrzymanie dofinansowania należy opodatkować, ale wydatki będą kosztem podatkowym.

Dofinansowanie do wynagrodzeń z urzędu pracy/pracowników objętych przestojem ekonomicznym lub obniżonym czasem pracy z FGŚP

Przychód podatkowy powstaje pod warunkiem, że koszty sfinansowane z tego dofinansowanie zostały zaliczone do kosztów podatkowych.

Zwolnienia z opłacania składek ZUS

Zwolnienie nie stanowi przychodu podatkowego. Składki finansowane przez pracodawcę nie stanowią kosztu.

Składki ZUS finansowane przez pracownika nie stanowią kosztu podatkowe pracodawcy, kosztem będzie wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki ZUS.

Jeśli pracodawca zaliczył do kosztów wynagrodzenie w kwocie brutto, wówczas powinien dokonać korekty kosztów o wartość tych składek.

Dotacje na pokrycie kosztów bieżących prowadzenia działalności

Dotacja nie stanowi przychodu, jednocześnie wydatki sfinansowane z tej dotacji nie będą prawdopodobnie kosztem, jednak nie ma jeszcze jednoznacznego stanowiska MF.

Świadczenia na ochronę miejsc pracy z FGŚP

Podobnie jak w przypadku dotacji na pokrycie kosztów, otrzymanie dofinansowania nie będzie przychodem podatkowym i prawdopodobnie wydatki nie będą mogły stanowić kosztów podatkowych.

Ewelina Policha