W wyniku stanu pandemii przedsiębiorcy mogli liczyć na wsparcie na utrzymanie działalności gospodarczych.
W ramach dofinansowania, firmy mogły liczyć m.in. na mikropożyczkę, świadczenia postojowe, subwencję PFR, dofinansowanie do wynagrodzeń zatrudnianych pracowników.
Niektóre z tych świadczeń nie wywołują zobowiązań w podatku dochodowym, inne tak. Które?
Dotacja na kapitał obrotowy
Świadczenie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania zarówno podatkiem PIT (art. 21 ust. 1 pkt 136 ustawy o PIT) jak i CIT (art. 17 ust 1 pkt 152 ustawy o CIT).
Natomiast wydatki sfinansowane z tej dotacji nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, zgodnie z art. 23 usta 1 pkt 56 ustawy o PIT oraz art. 16 usta 1 pkt 58 ustawy o CIT.
Subwencja PFR
Otrzymanie subwencji nie jest dla przedsiębiorcy przychodem podatkowym, natomiast wydatki sfinansowane subwencją mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Jednocześnie umorzenie subwencji będzie rodziło obowiązek podatkowy w części umorzenia, natomiast jej zwrot nie będzie stanowił kosztu podatkowego.
Mikropożyczka 5000 zł
Umorzenie mikropożyczki nie będzie rozpoznane jako przychód podatkowy, ale wydatki sfinansowane z mikropożyczki mogą stanowić koszt podatkowy.
Świadczenie postojowe
Podobnie jak w przypadku pożyczki 5000 zł, uzyskanie świadczenie nie będzie podlegało opodatkowaniu, ale wydatki sfinansowane z tych środków będą kosztami podatkowymi.
Dofinansowanie części kosztów prowadzenia działalności
Otrzymanie dofinansowania należy opodatkować, ale wydatki będą kosztem podatkowym.
Dofinansowanie do wynagrodzeń z urzędu pracy/pracowników objętych przestojem ekonomicznym lub obniżonym czasem pracy z FGŚP
Przychód podatkowy powstaje pod warunkiem, że koszty sfinansowane z tego dofinansowanie zostały zaliczone do kosztów podatkowych.
Zwolnienia z opłacania składek ZUS
Zwolnienie nie stanowi przychodu podatkowego. Składki finansowane przez pracodawcę nie stanowią kosztu.
Składki ZUS finansowane przez pracownika nie stanowią kosztu podatkowe pracodawcy, kosztem będzie wynagrodzenie brutto pomniejszone o składki ZUS.
Jeśli pracodawca zaliczył do kosztów wynagrodzenie w kwocie brutto, wówczas powinien dokonać korekty kosztów o wartość tych składek.
Dotacje na pokrycie kosztów bieżących prowadzenia działalności
Dotacja nie stanowi przychodu, jednocześnie wydatki sfinansowane z tej dotacji nie będą prawdopodobnie kosztem, jednak nie ma jeszcze jednoznacznego stanowiska MF.
Świadczenia na ochronę miejsc pracy z FGŚP
Podobnie jak w przypadku dotacji na pokrycie kosztów, otrzymanie dofinansowania nie będzie przychodem podatkowym i prawdopodobnie wydatki nie będą mogły stanowić kosztów podatkowych.
Ewelina Policha
Od 10 lat rozliczam jednoosobowe działalności gospodarcze i spółki prawa handlowego. Posiadam wysokie kwalifikacje w zakresie obsługi kadrowo-płacowej. Uważam, że mam szczęście, że wykonuję zawód, który kocham.
Przeczytaj również
Ryczałt vs. podatek liniowy – Jak wybrać najlepszą formę opodatkowania i kiedy zmiana ma sens?
Wybór formy opodatkowania to jedna z najważniejszych decyzji, jaką musi podjąć przedsiębiorca. To od niej zależy realne obciążenie podatkowe, wysokość składki zdrowotnej, sposób rozliczania kosztów oraz ogólna rentowność biznesu. Przedsiębiorcy często zastanawiają się, czym dokładnie różni się podatek liniowy a…
Kim jest doradca podatkowy i kiedy warto skorzystać z jego usług?
Świat podatków bywa niezwykle skomplikowany. Przepisy zmieniają się dynamicznie, regulacje są złożone i trudne w interpretacji, a osoby prywatne oraz przedsiębiorcy muszą na bieżąco dostosowywać się do zmieniających się wymagań. Nawet drobny błąd w rozliczeniach może prowadzić do poważnych konsekwencji…
Wakacje od ZUS – Listopad 2024
Już w listopadzie 2024 roku będzie można złożyć wniosek o tzw. wakacje od ZUS. Polega to na zwolnieniu przedsiębiorców z obowiązku płacenia składki ZUS w grudniu 2024 roku. Dowiedz się, kto może z tego skorzystać, jakie warunki trzeba spełnić i…